文 | 青的蜂

党的二十届三中全会部署推进新一轮财税体制改革。

财政部表示，正考虑将推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，统筹考虑中央与地方收入划分、税收征管能力等因素，分品目、分步骤稳妥实施，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。

（一）

财税体制改革，是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。

1994年分税制改革以来，我国逐步形成了现行地方税体系，在保障地方政府财力、促进经济社会持续健康发展等方面发挥了积极作用。

同时也要看到，随着我国经济转向高质量发展阶段，现行地方税制度体系不够完善、结构不尽合理、税权配置不够健全等问题日益突出，特别是随着“营改增”改革，加之房地产深度调整，土地出让收入持续收缩，地方财源缺失的问题凸显。

新一轮财税体制改革的主要目的，就是扩充地方税源，缓解地方财政困难，促进地区间税收收入分配公平。如何完善央地财政关系，是改革的重点和难点。《决定》提出“增加地方自主财力，拓展地方税源”“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”“合理扩大地方政府专项债券支持范围”“适当加强中央事权、提高中央财政支出比例”等一系列改革举措。其中，消费税改革的声音最为响亮，也是这一轮财税体制改革最有可能率先突破的地方。

（二）

首先，消费税已具备新的改革基础。

早在2013年，十八届三中全会便提出“调整消费税征收范围、环节、税率”。2019年，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，首次明确后移消费税征收环节并稳步下划地方。今年初的财政预算草案，又提出要“推动消费税改革，完善增值税制度”。

草蛇灰线，伏脉千里。从改革步伐来看，消费税下划和后移的方向早已确定，这次全会则意味着改革条件的成熟。

（三）

其次，消费税改革具有很大的潜力。

增值税、企业所得税、消费税、个人所得税是我国税收收入的四大税种。

根据财政部数据，2023年，消费税收入规模达1.61万亿元，占整体税收比重的8.9%，规模和占比仅次于增值税（38.3%）和企业所得税（22.7%），是我国第三大税种。

但在分配关系上，增值税央地五五分成，企业所得税和个人所得税央地六四分成，消费税是唯一尚未实行央地共享的税种。这是一个万亿级的体量，对扩充地方财源至关重要。

（四）

最后，改革也有利于激发消费活力。

消费税，是以消费品流转额作为征税对象的一种税收，一般是在生产环节和进口环节征收。

“后移”之后，便由过去生产和代加工方在其所在地税务机关代缴消费税，转至批发商或零售商向所在地税务机关代缴，也就是说，从生产地转到了消费地。

这在一定程度上有利于改变地方政府在发展经济中“重生产、轻消费”的倾向，更好发挥地方推动消费稳定增长的主动性，增强消费对经济发展的基础性作用。

消费税改革是大势所趋，但也面临一些问题。比如，在央地关系上，需要进行合理划分调整，确保中央与地方既有财力格局稳定；在地方利益关系上，一些烟酒、汽车等生产大省可能面临利益受损，而一些人口大省和消费大省可能会形成正向激励。因此，在下划和后移的过程中，应该更加注重轻重缓急。财政部表示要分品目、分步骤稳妥实施，说的就是这个道理。

王庆峰

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